جزئیات دستورالعمل مالیات مقطوع سال ۱۴۰۴؛ از سقف ۷۲ میلیاردی تبصره ۱۰۰ تا بخشودگی ۱۰۰ درصدی جرایم
به گزارش پویامرادی خبرنگار پایگاه خبری ماندگارنیوز: سازمان امور مالیاتی جزئیات دستورالعمل پرداخت مالیات مقطوع (تبصره ماده ۱۰۰) و تنظیم اظهارنامه پیشفرض عملکرد سال ۱۴۰۴ در سال ۱۴۰۵ را اعلام کرد. بر اساس این دستورالعمل، سقف فروش مشمولان تبصره ۱۰۰ مبلغ ۷۲ میلیارد تومان تعیین شده و تسهیلات ویژهای جهت بخشودگی ۱۰۰ درصدی برخی جرایم و تقسیط بدهی مالیاتی برای مودیان در نظر گرفته شده است.
به گزارش ماندگارنیوز، سازمان امور مالیاتی کشور با هدف تسهیل وصول مالیات و حمایت از کسبوکارهای خرد و متوسط، ضوابط اجرایی مربوط به تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیاتهای مستقیم و نحوه مواجهه با اظهارنامههای پیشفرض عملکرد سال ۱۴۰۴ را تشریح کرد.
در ادامه، جزئیات کامل حد نصاب درآمد، استثنائات، جرایم کتمان درآمد، بخشودگیها و نکات فنی این دستورالعمل بررسی شده است.
۱. مشمولان و شرایط پذیرش مالیات مقطوع (تبصره ماده ۱۰۰)
تمامی صاحبان مشاغل (انفرادی و مشارکتی) که مجموع فروش خالص کالا و ارائه خدمات آنها در سال ۱۴۰۴ حداکثر مبلغ ۷۲۰ میلیارد ریال (۷۲ میلیارد تومان) باشد، مشمول استفاده از مزایای تبصره ماده ۱۰۰ خواهند بود.
مزایا و نحوه قطعی شدن مالیات مقطوع:
- معافیت از تکالیف حسابداری: فرم مالیات مقطوع در درگاه ملی خدمات الکترونیک سازمان امور مالیاتی (
my.tax.gov.ir) بارگذاری میشود. در صورت پذیرش توسط مؤدی، وی از نگهداری دفاتر، اسناد و مدارک و ارائه اظهارنامه مالیاتی معاف میگردد. - قطعی شدن مالیات: مالیات تعیینشده در فرم مقطوع، قطعی محسوب میشود.
- مهلت تسلیم اظهارنامه در صورت عدم پذیرش: در صورتی که مؤدی فرم مالیات مقطوع را نپذیرد، موظف است حداکثر تا تاریخ ۳۱ شهریور ۱۴۰۵ (۱۴۰۵/۰۶/۳۱) اظهارنامه مالیاتی خود را تسلیم کند.
- عدم اقدام مؤدی: اگر مؤدی تا مهلت مقرر هیچگونه اقدامی (نه پذیرش و نه تسلیم اظهارنامه) انجام ندهد، سازمان امور مالیاتی بر اساس همان فرم مالیات مقطوع بارگذاریشده، برگ قطعی صادر خواهد کرد.
- مغایرت درآمد ابرازی و سیستمی: چنانچه فروش واقعی مؤدی بیش از مبلغ اعلامی سازمان امور مالیاتی باشد (مشروط بر اینکه از سقف ۷۲۰ میلیارد ریال تجاوز نکند)، مؤدی مکلف است رقم واقعی فروش را درج نماید تا محاسبه مالیات بر مبنای آن انجام شود.
۲. استثنائات و محرومان از تبصره ماده ۱۰۰
برخی از مؤدیان امکان استفاده از تسهیلات مالیات مقطوع را نخواهند داشت و باید امور مالیاتی خود را از طریق ارائه اظهارنامه پیگیری کنند:
۱. عبور از سقف درآمد: مؤدیانی که مجموع فروش کالا و خدمات آنها در سال ۱۴۰۴ بیش از ۷۲۰ میلیارد ریال (۷۲ میلیارد تومان) باشد.
۲. پروندههای مشارکت مدنی: در صورتی که سهم درآمد حداقل یکی از شرکا یا مجموع درآمد کل مشارکت مدنی بیش از ۷۲۰ میلیارد ریال باشد.
۳. پزشکان مشمول قانون بودجه: مالیات پزشکانی که مشمول قانون بودجه سال ۱۴۰۴ هستند، معادل «مالیات تعیینشده در این دستورالعمل» یا «مالیات تکلیفی مکسوره آنها» (هر کدام که بیشتر باشد) تعیین و مطالبه خواهد شد.
۳. عواقب و جرایم کتمان درآمد در مالیات مقطوع
سازمان امور مالیاتی کنترلهای فزایندهای را برای شناسایی درآمدهای مکتوم در نظر گرفته است که تبعات آن به شرح زیر است:
- عبور درآمد واقعی از حد نصاب (بیش از ۷۲ میلیارد تومان): اگر اسنادی به دست آید که نشان دهد درآمد واقعی مؤدی بیش از سقف ۷۲۰ میلیارد ریال بوده است، مؤدی کلاً از شمول تبصره ماده ۱۰۰ خارج میشود. در این حالت، مالیات وی بر اساس ماده ۹۷ مطالبه شده و مشمول جریمه عدم تسلیم اظهارنامه و لغو کلیه معافیتهای قانونی (از جمله معافیت پایه ماده ۱۰۱) خواهد شد.
- اختلاف زیر حد نصاب (بیش از ۱۵ درصد): اگر درآمد مکتوم همچنان زیر سقف ۷۲۰ میلیارد ریال باشد اما اختلاف آن با درآمد مبنای محاسبه فرم مقطوع بیش از ۱۵ درصد گردد، مابهالتفاوت مالیات مطالبه میشود؛ اما این مؤدیان مشمول جریمه ماده ۱۹۲ نخواهند شد.
- مغایرت اینتاکد (کد فعالیت): در صورت ثبت فعالیت غیرواقعی در سیستم اینتاکد یا اعمال غیرواقعی معافیتها و نرخ صفر مالیاتی، مابهالتفاوت مالیات محاسبه شده و برگ قطعی صادر میگردد.
۴. ضوابط اظهارنامه پیشفرض (فروش بیش از ۷۲۰ میلیارد ریال)
برای مؤدیان گروههای اول، دوم و سوم که درآمد آنها بیش از ۷۲۰ میلیارد ریال است، اظهارنامه پیشفرض به دو روش تولید میشود:
- مؤدیان مطیع قانون پایانههای فروشگاهی (مؤدیان کمریسک): اظهارنامه پیشفرض بر مبنای اطلاعات ثبتشده در سامانه مؤدیان تولید میشود. در صورت تأیید، تسلیم و انطباق با پایگاه داده سازمان، پرونده بدون رسیدگی میدانی پذیرفته شده و برگ قطعی صادر خواهد شد.
- مؤدیان فاقد تکالیف قانون پایانههای فروشگاهی: برای این دسته نیز اظهارنامه پیشفرض تولید میشود. در صورت تأیید و تسلیم با حداقل مالیات مشخصشده، اظهارنامه در اجرای ماده ۹۷ بدون رسیدگی پذیرفته و قطعی میگردد.
- هشدار تغییر اطلاعات: هرگونه تغییر یا اصلاح اقلام اظهارنامه پیشفرض (شامل درآمد، هزینه و فروش) توسط مؤدی، منجر به خارج شدن پرونده از مسیر سبز و رسیدگی کامل سیستمی خواهد شد.
۵. مهلت پرداخت، شرایط تقسیط و بخشودگی ۱۰۰ درصدی جرایم
مهلت پرداخت و امکان تقسیط:
- مهلت پرداخت: آخرین مهلت پرداخت مالیات (اعم از مقطوع و ابرازی) تاریخ ۱۴۰۵/۰۶/۳۱ تعیین شده است.
- تقسیط مالیات تبصره ۱۰۰ و اظهارنامه پیشفرض: این مالیات قابل تقسیط به مدت ۲ ماه (در ۳ قسط مساوی) است. برای مؤدیان آسیبدیده از جنگ، با تأیید مدیران کل امور مالیاتی، امکان افزایش تقسیط تا ۴ ماه (۵ قسط مساوی) وجود دارد.
- تقسیط در صورت رد تبصره ۱۰۰: اگر مؤدی فرم مالیات مقطوع را نپذیرد و اقدام به تسلیم اظهارنامه عادی کند، مالیات ابرازی وی تنها به مدت ۱ ماه (۲ قسط مساوی) تقسیط خواهد شد.
بخشودگی ۱۰۰ درصدی جرایم:
مؤدیانی که فرم مالیات مقطوع تبصره ماده ۱۰۰ یا اظهارنامه پیشفرض را بدون تغییر تأیید و تسلیم کنند، میتوانند از بخشودگی ۱۰۰ درصدی جرایم مواد ۱۶۹ (عدم صدور صورتحساب) و ۲۷۲ برای عملکرد سال ۱۴۰۴ بهرهمند شوند.
۶. نکات فنی و تکمیلی اداری
- ادعای مبالغ غیرتجاری (سامانه ساتا): مؤدیان میتوانند مبالغ مربوط به تراکنشهای مشکوک یا چکهای انتقالی را که ادعا دارند غیرتجاری است، از محاسبات درآمدی کسر کنند. اما متعهد میشوند در صورت درخواست سازمان، اسناد مثبته را در «سامانه ساتا» بارگذاری نمایند. در صورت عدم اثبات یا اثبات تجاری بودن، مالیات و جرایم متعلقه بدون امکان بخشودگی وصول خواهد شد.
- مشاغل بدون کارتخوان (POS): در تعیین مالیات مقطوع مشاغلی مانند نمایشگاهداران اتومبیل، مشاوران املاک و حقالعملکاران که وجوه آنها صرفاً از طریق دستگاه کارتخوان جابهجا نمیشود، ضوابط اختصاصی لحاظ شده است.
- املاک استیجاری: هزینههای اجاره املاک تجاری (به شرط احراز و تأیید اسناد) در محاسبه مالیات مقطوع مؤثر خواهد بود.
- مالیات مقطوع صفر: مؤدیانی که مالیات مقطوع آنها صفر محاسبه شده است، نیازی به مراجعه به سامانه و تسلیم فرم ندارند؛ مراتب از طریق پیامک به اطلاع آنها خواهد رسید.
